Налогообложение

Основные моменты

• — Налог взимается с дохода по операциям с инвестиционными паями.
• — Доход — это разница между суммой покупки и суммой продажи (погашения) паев.
• — Ставка налога на доход физических лиц равняется:
  • для резидентов РФ — 13%
  • для нерезидентов — 30%
• — Налог удерживается при погашении паев и выплачивается в бюджет управляющей компанией, то есть инвестору не нужно платить его самостоятельно.
• — Если сумма, выплаченная при погашении паев, меньше или равна сумме, уплаченной при покупке паев, налог не удерживается.
• — Операции с инвестиционными паями не служат основанием для применения имущественных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы.

Подробнее о налогообложении физических лиц

Ставки налога

Существует два основных режима налогообложения для физических лиц. В зависимости от статуса лица, совершающего операции с паями, определяется ставка налога на полученный доход:

• — налоговые резиденты РФ облагаются по ставке 13% от суммы дохода (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ)
• — нерезиденты облагаются по ставке 30% от суммы дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ)

Налоговыми резидентами считаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году (п. 2 ст. 11 НК РФ), то есть это большинство граждан России.

Возникновение обязательства по уплате налога

Специфика налогообложения операций с инвестиционными паями состоит в том, что пока инвестиции пайщиков находятся в составе имущества фонда, то налогообложения не возникает, даже если фонд получает прибыль. Обязанность по уплате налога на доход возникает у пайщика лишь при погашении паев и только в том случае, если сумма, выплаченная ему при погашении, больше суммы, затраченной на приобретение пая.

Именно с разницы между ценой погашения и ценой приобретения и уплачивается налог по соответствующей ставке (пп. 3—4 ст. 214.1 НК РФ). Необходимо отметить также, что убытки по операциям с инвестиционными паями считаются расходами и в дальнейшем эта сумма будет вычтена из налогооблагаемой базы по операциям с ценными бумагами (если операции были совершены в течение одного календарного года).

Способ уплаты налога

Обязанность по удержанию и выплате в бюджет налога на доходы физических лиц лежит на управляющей компании, поскольку она является источником выплаты дохода (п. 8 ст. 214.1 НК РФ) и признается налоговым агентом (т. е. обязана удерживать налог на доход).

Кроме того, ст. 214.1 НК РФ не предусматривает для налогоплательщика права выбора способа уплаты налога: у источника выплаты дохода (то есть управляющей компании) либо на основании налоговой декларации. Это значит, что управляющая компания обязана рассчитать и удержать подоходный налог в любом случае.

Налоговые вычеты

К сожалению, предусмотренные налоговым законодательством (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) имущественные налоговые вычеты не применяются по отношению к операциям с инвестиционными паями. Причина в том, что согласно п. 3. ст. 214.1 НК РФ имущественные налоговые вычеты применяются только в том случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально. В случае с паевым инвестиционным фондом расходы налогоплательщика всегда могут быть подтверждены выпиской из реестра владельцев инвестиционных паев. Данное положение полностью совпадает с позицией МНС относительно деятельности управляющих ПИФами и толкования норм 23 главы НК РФ.

Ваши вопросы по налогообложению вы можете задать специалистам ОФГ ИНВЕСТ по тел. 721-12-12.